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小规模税率3变1的会计分录怎么处理?

点击数: 责编:王鑫 在线报名

当小规模纳税人的税率从3%变为1%时,会计分录的处理主要涉及销售收入和应交税费的确认。

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以下是具体的会计分录示例:

1、销售收入的确认:

假设某小规模纳税人销售商品1000元(含税),税率为1%。

* 不含税销售额 = 1000 / (1 + 1%) = 990.09元
* 销项税额 = 1000 - 990.09 = 9.91元会计分录:


借:银行存款/应收账款  1000元
贷:主营业务收入         990.09元  
贷:应交税费--应交增值税   9.91元

2、税金的计提与缴纳:

在月末或季度末,小规模纳税人需要按照规定的税率计提应缴纳的增值税。假设本月应缴纳的增值税为9.91元(与销项税额相同,因为这里没有考虑其他进项或减免税的情况)。

会计分录:

借:应交税费--应交增值税  9.91元
贷:银行存款        9.91元

注意:以上分录仅适用于简单情况,实际业务中可能会有更多的复杂因素,如进项税额、减免税额、预缴税额等,需要根据实际情况进行调整。

此外,税率变化时,企业应及时更新税控系统和会计软件中的税率设置,确保后续开票和核算的准确性。对于已经按照旧税率开具的发票,可能需要进行红冲或作废处理,并按照新税率重新开具。

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